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環(huán)保"費"改"稅" 未來應(yīng)逐步提升稅率

發(fā)布時間:2017-08-19 信息來源:水處理設(shè)備專家瀏覽次數(shù):

近期,財政部、環(huán)保部、國家稅務(wù)總局三部門聯(lián)合下發(fā)通知,要求各地全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實施準(zhǔn)備工作,意味著環(huán)境保護(hù)稅征管準(zhǔn)備工作全面啟動。

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于去年12月在第十二屆全國人大常務(wù)委員會第二十五次會議審議通過,將于2018年1月1日起正式實施。這是我國第一部專門體現(xiàn)"綠色稅制"、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法,從長遠(yuǎn)來看,環(huán)保稅對于環(huán)境治理肯定有很大意義,不過未來需要逐步提升稅率。

環(huán)保"費"改"稅"

環(huán)境保護(hù)稅法的總體思路是由"費"改"稅",即按照"稅負(fù)平移"原則,實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。環(huán)境保護(hù)稅法的出臺,意味著傳統(tǒng)的排污收費制度,在實施近39年之后將退出歷史舞臺。

排污收費制度是中國最早制定并實施的三項環(huán)境政策之一, 1979年《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法(試行)》正式確立了排污費制度,2003年國務(wù)院公布的《排污費征收使用管理條例》對排污費的征收、使用管理作了規(guī)定。排污費制度對于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用,但存在征收標(biāo)準(zhǔn)低、執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)等問題。

環(huán)境保護(hù)稅法在納稅人、征收對象等方面都與現(xiàn)行排污費制度相銜接。環(huán)保稅法明確規(guī)定納稅人為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。環(huán)保稅的稅目根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目來設(shè)置,包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲,計稅依據(jù)也沿用排污費計費辦法,按污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)。環(huán)保稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)是以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限,同時增加了上限:大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2-12元;水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4-14元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5-1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù),稅額為每月350-11200元。

在獎勵機制方面,環(huán)保稅在現(xiàn)行排污費制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改進(jìn)?,F(xiàn)行排污費制度只有一檔減排稅收減免:納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的,減半征收環(huán)保稅。環(huán)保稅增設(shè)了一檔稅收減免:納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)保稅。

隨著收費與征稅兩套制度的轉(zhuǎn)換,直接涉及的稅務(wù)和環(huán)保兩部門如何做好協(xié)調(diào)是外界關(guān)注的焦點。在排污收費制度中,排污費由環(huán)保部門"自收自支",而環(huán)保稅的征收部門改為稅務(wù)機關(guān),環(huán)保部門則配合對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)境保護(hù)稅法中規(guī)定環(huán)保部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。

"環(huán)境保護(hù)稅作為新稅種,以污染排放量為計稅依據(jù),專業(yè)性強、監(jiān)督檢測困難,缺少可借鑒的征管經(jīng)驗,傳統(tǒng)手段難以滿足征管需要。"稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,環(huán)境保護(hù)稅從征管準(zhǔn)備到實施征收,都需要各地財政、環(huán)保、稅務(wù)部門密切合作,實現(xiàn)信息共享,加強征管互助。

此次三部門聯(lián)合下發(fā)的通知明確了環(huán)境保護(hù)稅開征前各地需做的各項準(zhǔn)備工作,要求加強組織領(lǐng)導(dǎo),建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作工作機制,形成各司其職、齊抓共管的良好局面,確保環(huán)境保護(hù)稅開征工作順利啟動、平穩(wěn)推進(jìn)。

通知還要求各地落實稅法授權(quán)事項,確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額,以及應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算和核定征收方法。各級環(huán)保部門和稅務(wù)部門要及時交接檔案資料,實現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享;稅務(wù)部門要全面摸清本地區(qū)稅源情況,掌握稅源底數(shù),抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫。

環(huán)保不能止于環(huán)保稅

環(huán)保稅法的出臺,顯示出我國政府希望更多運用對接市場機制的手段來解決環(huán)境問題的決心,也是一種制度機制上的創(chuàng)新。

財政部財政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康曾指出,《環(huán)境保護(hù)稅法》的出臺,在我國極大地提高了環(huán)境稅費的法律地位,比原來以行政規(guī)章支撐的排污費有著更高的法律效力等級,是以法律形式確定"污染者付費"的原則。而且由稅務(wù)部門而不僅是環(huán)保部門征收,會加大征收力度,提高環(huán)境稅收征收的規(guī)范性和透明度,更有利于按照機制設(shè)計意圖向排放企業(yè)釋放減排信號,促進(jìn)綠色發(fā)展。

然而,賈康認(rèn)為現(xiàn)在的環(huán)境保護(hù)稅法設(shè)計尚嫌保守,因為受種種主客觀條件限制,僅僅是總體平移了原排污費的負(fù)擔(dān),改革力度還顯得不足。原排污費制度被"詬病"的原因之一就是征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,甚至遠(yuǎn)低于排放企業(yè)的污染治理成本,結(jié)果是排放企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿意治理污染。

全國工商聯(lián)環(huán)境商會秘書長駱建華同樣認(rèn)為,現(xiàn)在的環(huán)保稅法在征稅力度上與原來的排污費沒有太大區(qū)別,費改稅在短期內(nèi)可能不會表現(xiàn)出明顯作用,"但是從長遠(yuǎn)來看,環(huán)保稅對于環(huán)境治理肯定是有很大意義的。我認(rèn)為未來應(yīng)該逐步提升稅率,現(xiàn)在很多民營企業(yè)不愿意治污,提高環(huán)保稅率可以促進(jìn)治理,但是又會提高企業(yè)成本,這是一個需要平衡的問題。"

E20研究院執(zhí)行院長、北京大學(xué)環(huán)境學(xué)院E20聯(lián)合研究院副院長薛濤表示,征收環(huán)保稅其實是一個將環(huán)境污染負(fù)外部性貨幣化的過程。經(jīng)濟(jì)生產(chǎn),尤其是工業(yè)生產(chǎn)中環(huán)境污染排放的負(fù)外部性,此前都只是一個與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無關(guān)的外部現(xiàn)象,貨幣化將環(huán)境污染的外部成本轉(zhuǎn)化為企業(yè)的內(nèi)部成本,以經(jīng)濟(jì)效益作為引導(dǎo)性調(diào)節(jié)手段,使得環(huán)境保護(hù)成為企業(yè)的自覺行為,長遠(yuǎn)來看對于環(huán)保治理有很大意義。另外薛濤認(rèn)為,環(huán)保稅的另一個作用是增加政府的稅收來源,"環(huán)保稅是一個很健康的稅收來源,不是給企業(yè)增加負(fù)擔(dān),而是推動企業(yè)轉(zhuǎn)型,激勵企業(yè)減少排污,更加注重環(huán)境保護(hù),這也是維持可持續(xù)發(fā)展的一種方式"。

薛濤認(rèn)為,從長期來看,我國的環(huán)保事業(yè)除了環(huán)境保護(hù)稅法之外,還有多個方面需要繼續(xù)發(fā)展。首先是環(huán)境監(jiān)測,因為計稅的依據(jù)是相關(guān)主體的污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。近年來,"監(jiān)測設(shè)備不運行、監(jiān)測數(shù)據(jù)造假"的行業(yè)亂象時有發(fā)生。如何全面監(jiān)測、提高檢測數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性,是環(huán)保稅法實施過程中需要解決的一個問題,也是環(huán)境治理事業(yè)的基礎(chǔ)。


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